2018年，8月27日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議在北京召開(kāi)，此次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行二次審議，新的個(gè)稅法案距離正式出臺(tái)，又更近一步，我國(guó)的個(gè)稅法案變革已經(jīng)到了關(guān)鍵的時(shí)刻。
近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅增速以遠(yuǎn)高于GDP的增速增長(zhǎng)，同時(shí)占總的稅收收入的比例不斷提高，時(shí)常給人以一種稅負(fù)越減越重的感覺(jué)，
究其主要原因，主要有一下幾點(diǎn)：首先是居民收入增長(zhǎng)速度較快，而稅法修訂，起征點(diǎn)提高速度，低于居民收入增長(zhǎng)速度，造成導(dǎo)致稅基的實(shí)質(zhì)性的增加；其次加強(qiáng)征管的影響，稅收的征收過(guò)程更加嚴(yán)密，大量非法避稅手段失效，最后是一個(gè)重要的原因是由于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的大幅增加，而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿κ窃诜績(jī)r(jià)不斷上漲的過(guò)程中，交易活躍二手房市場(chǎng)。
在征得社會(huì)大眾13萬(wàn)條意見(jiàn)和專(zhuān)家看法后，8月27日公開(kāi)的個(gè)稅法草案二審稿相比此前公布的征求意見(jiàn)稿有了兩點(diǎn)明顯變化，但最終的結(jié)果需要到8月31日才能揭曉。
此次二審稿的變化之一是，新增了一項(xiàng)贍養(yǎng)老人支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并明確專(zhuān)項(xiàng)附加扣除具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟“由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。其次是新增了費(fèi)用扣除，即對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得擬以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
總的來(lái)看，收入超萬(wàn)億元的第三大稅種——個(gè)稅迎來(lái)史上最大的一次變革，這體現(xiàn)在將以前的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得作為綜合所得，按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。綜合起征點(diǎn)定在了5000元/月（6萬(wàn)元/年），低檔稅率級(jí)距擴(kuò)大。并首次引入子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金5項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元，起征點(diǎn)并不是越高越好，從減稅效應(yīng)來(lái)看，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大，更不利用收入再分配的公平性；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大，減稅效應(yīng)更有針對(duì)性，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%，現(xiàn)行稅率中20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%，同時(shí)45%最高邊際稅率依舊維持不變，而30%，35%，45%這三擋高稅率的級(jí)距也保持不變。因此總的看來(lái)，但是對(duì)于此前一審稿中的大眾普遍認(rèn)為需要提高的5000元/月起征點(diǎn)并沒(méi)有變化。但經(jīng)過(guò)兩次審議之后，稅率結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。
以月薪八千為例，個(gè)稅法案的修改之前，8000的月薪中適用10%所得稅率的部分為4500，需繳納稅額345元，而修改之后，原有的10%大幅削減至3%，需繳納稅收的所得部分為3000，適用稅率3%，繳納稅額為90元，對(duì)于中低的工薪階層此次稅收的減免的力度依然較大。減稅效果依然明顯。
但此次個(gè)稅法修改的最重要的改變還是首次引入了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金，二審稿中還加入了贍養(yǎng)老人的支出。其中一審稿中討論最多的子女教育扣除被人戲稱(chēng)為“單身稅”。
但從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，引入專(zhuān)項(xiàng)扣除是個(gè)稅改革的重要節(jié)點(diǎn)，個(gè)稅具有調(diào)節(jié)收入，合理的對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配的顯著特點(diǎn)。
引入專(zhuān)項(xiàng)扣除對(duì)于居民的所得，可支配收入的增加都有較為重要的意義。例如美國(guó)，對(duì)于單身且無(wú)受撫養(yǎng)者的納稅人，2014年的專(zhuān)項(xiàng)減免是3950美元，但如果你已婚或是有受撫養(yǎng)者，那么你就可能會(huì)獲得額外的稅收減免，主要取決于你是否已婚，以及是否符合幾個(gè)條件。總的說(shuō)來(lái)，專(zhuān)項(xiàng)扣除是經(jīng)過(guò)國(guó)際社會(huì)檢驗(yàn)的成熟的經(jīng)驗(yàn)，其實(shí)施有利于更好的實(shí)現(xiàn)，個(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平。
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